??2018年以來，中國接連發(fā)布了稅收優(yōu)惠政策及規(guī)定，主要以扶持跨境電商為方向。接下來介紹一下主要的稅收政策??

江洪(Jiang Hong)

 Finance Department Director, transcosmos China

??        以跨境電商為代表的新型貿(mào)易近年來的發(fā)展腳步正在逐漸加快，并有望成為中國貿(mào)易乃至整個經(jīng)濟的全新增長引擎。以此為背景，2018年以來的中國國家政策整體以扶持為大方向，放寬了享受稅收優(yōu)惠政策的交易限制。接下來筆者將對主要的稅收政策進行介紹。

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??| 關于最新中國EC的法律、政策等??

??電子商務法??

??        解決了電商立法的基本問題。為了保障相關單位的合法權(quán)益以及從業(yè)活動，自2019年1月起實施“電子商務法”。

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??        電商法明確指出，主體必須合法登記，規(guī)定電商經(jīng)營者應當辦理市場主體登記和稅務登記。針對于行業(yè)中存在的違規(guī)行為，如刷單炒作信用等，列為涉嫌違法行為。并且，中國市場監(jiān)督管理部門將根據(jù)具體違法行為的程度，對其處以最高50萬元的罰款。??

??        電子商務法涉及的面非常廣，針對具體的經(jīng)營行為、合同、快遞物流、電子支付，以及電子商務發(fā)展中典型的問題，都做出了比較明確具體的規(guī)定。作為電子商務領域的首部法律，為電子商務健康發(fā)展奠定了法律基礎。??

??跨境電商零售進出口商品監(jiān)管公告??

??        公告規(guī)定：跨境電子商務平臺企業(yè)、物流企業(yè)、支付企業(yè)等參與跨境電子商務零售進口業(yè)務的企業(yè)，應當依規(guī)向所在地海關辦理注冊登記。

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??        跨境電商平臺作為責任主體，要對交易真實性負責；消費者為納稅義務人，在海關注冊登記的跨境電子商務平臺企業(yè)、物流企業(yè)或申報企業(yè)作為稅款的代收代繳義務人，代為履行納稅義務，并承擔相應的補稅義務及相關法律責任。??

??完善跨境電商進口稅收政策的通知??

??         通知主要就交易限額的提高做出了明確規(guī)范：提高享受稅收優(yōu)惠政策的商品限值上限，單次交易限值由2,000元提高至5,000元，年度交易限值由每年度2萬元，提高至2.6萬元。

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??        同時，重點規(guī)范了商品不得二次銷售的問題。已經(jīng)購買的電商進口商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內(nèi)市場再次銷售；原則上不允許網(wǎng)購保稅進口商品在海關特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網(wǎng)購保稅+線下自提”模式。

??|中國政府推動電商事業(yè)發(fā)展??

??        另外，在2019年7月3日的中國國務院常務會議上公布了以下內(nèi)容。

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??        在現(xiàn)有35個跨境電商綜合試驗區(qū)基礎上增加跨境綜合試驗區(qū)試點城市，并鼓勵搭建跨境電商平臺，完善配套物流，引導相關電商平臺加強知識產(chǎn)權(quán)維權(quán)服務。

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??         支持相關教育機構(gòu)增設跨境電商專業(yè)，促進產(chǎn)教融合，為跨境電商發(fā)展強化人才支撐。

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??中國對電商行業(yè)采取的政策支持??

（圖片由transcosmos China 根據(jù)中國跨境電商政策制作而成）????

??|在中國電商市場獲得成功的關鍵在于“研究”??

??        從最初的私人跨境代購、海淘電商平臺的普及……直到跨境電商相關法律法規(guī)的相繼推出，中國正式進入了規(guī)范發(fā)展的跨境電商時代。

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??        不同于傳統(tǒng)電商，中國的跨境電商企業(yè)對于如此復雜和嚴格的法律法規(guī)，規(guī)范自身業(yè)務是長遠發(fā)展的必要途徑。

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??        而近年來跨境市場分化明顯，大型綜合性跨境進出口電商占據(jù)了主要位置，產(chǎn)業(yè)格局已經(jīng)基本形成。跨境電子商務的服務提供商研究國家政策，依據(jù)政策明確市場參與主體及其責任、權(quán)利，把握監(jiān)管方-海關認可的主要運營模式，并建立成套的服務體系就成為當務之急。

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??電商企業(yè)的義務(圖片由transcosmos China制作而成 )

??監(jiān)管方-海關認可的主要運營模式

??監(jiān)管方-海關認可的主要運營模式(圖片由transosmos China制作)

??        基于海關認可的運營模式，海關在清關手續(xù)監(jiān)管上，主要奉行的是“三單合一”監(jiān)管政策。所謂的三單，即支付單、訂單和物流單。??

??l  支付單：支付公司負責推送，該支付公司直接為平臺提供收單服務

??        l  訂單：由電商平臺對接推送至海關總署電子口岸??

??        l  物流單：由清關服務商代為推送（如保稅倉、物流公司等）

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??清關系統(tǒng)“三單合一”流程說明圖(transcosmos China 制作)

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依據(jù)海關總署公告2018年第194號，跨境電子商務零售進口商品消費者（訂購人）為納稅義務人。在海關注冊登記的跨境電子商務平臺企業(yè)、物流企業(yè)或申報企業(yè)作為稅款的代收代繳義務人，代為履行納稅義務。稅費構(gòu)成如下：

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??跨境電商稅費(transcosmos China 制作)

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稅費計算的主要規(guī)則

??       稅費計算規(guī)則：??

??       進口商品關稅稅率暫設為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅按法定應納稅額的70%征收。??

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        計算如下：??

??        l  稅費=購買單價 × 件數(shù) ×跨境電商綜合稅率??

??        l  跨境電商綜合稅率 ＝ （消費稅率 ＋ 增值稅率） × 70%??

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??        計算舉例：??

??        進口清單中紙尿褲的增值稅率是13%，消費稅率0%，計算下來綜合稅率是9.1% (13% × 70% = 9.1%)，即每100元商品貨值需要繳納跨境電商的綜合稅為9.1元人民幣。

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2019年上半年以來，中國境內(nèi)主要商品的銷售增值稅稅率在減費降稅大背景下，由原先的17%下降到13%，而跨境電商綜合稅是在降低了的商品增值稅稅率基礎上疊加70%的電商綜合優(yōu)惠稅率。這樣，在關稅為零，增值稅稅費有優(yōu)惠的折算下，通過跨境電商平臺買到心儀商品所獲得的價格優(yōu)勢，將會進一步助推跨境電子商務的發(fā)展。

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